Click to listen highlighted text! Powered By GSpeech

Номер телефона

(831 68) 5-12-32

JA Alumni

Responsive Joomla template for Universities and colleges

Учетная политика

Учетная политика для целей бюджетного учета

I. Нормативная база

Бухгалтерский учет в Государственном казенном учреждении Нижегородской области «Управление социальной защиты населения Дальнеконстантиновского района» (далее – УСЗН) ведется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральным законом от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказами Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», от 6 декабря 2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению», от 08.06.2018 № 132н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения», от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления», от 30.03.2015г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», Федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 № 256н Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», № 257н Стандарт «Основные средства», № 258н Стандарт «Аренда», № 259н Стандарт «Обесценение активов», № 260н Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», от 30.12.2017 № 274н «Учетная политики, оценочные значения и ошибки, « 257н «События после отчетной даты», № 278н «Отчет о движении денежных средств», от 27.02.2018 «Доходы».

II. Организационный раздел учетной политики

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор УСЗН.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерия обеспечивает формирование достоверной информации о наличии государственного имущества, его использовании, о принятых им обязательствах, полученных финансовых результатах.

Деятельность бухгалтерии регламентируется:

а) должностными инструкциями сотрудников бухгалтерии;
б) приказами директора.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору УСЗН и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бюджетной, налоговой и статистической отчетности.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

Учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики производится в случаях:

а) изменения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности;
б) формирования новых способов ведения бухгалтерского учета;
в) существенного изменения условий деятельности УСЗН, включая реорганизацию, изменение возложенных на УСЗН полномочий или выполняемых функций.

При внесении изменений в Учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности УСЗН и движение его денежных средств, на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в пояснении к отчетности информации о существенных ошибках.
УСЗН публикует Учетную политики на своем официальном сайте.

1. Ведение бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с планом счетов бюджетного учета.

С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи Бухгалтерия ведет электронный документооборот по следующим направлениям:

1. Система электронного документооборота с органами казначейства;
2. Передача отчетности по налогам, страховым взносам и иным обязательным платежам в Инспекцию Федеральной налоговой службы;
3. Передача сведений персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;
4. Передача отчетности в органы статистики Российской Федерации;
5. Передача отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования.

2. Рабочий план счетов

Бюджетный учет ведется раздельно в разрезе разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов, кодов операций сектора государственного управления бюджетного финансирования.

Бюджетный учет в УСЗН ведется с применением Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, и разработанного на их основе Рабочего плана счетов (приложение №1).

Номер счета Рабочего плана счетов состоит из двадцати шести разрядов. Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражают:

  • в 1 - 17 разрядах - аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;
  • в 18 разряде - код вида финансового обеспечения (деятельности);
  • 19 - 21 разряд - код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
  • 22 - 23 разряд - код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
  • 24 - 26 разряд - аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.

Разряды 18 - 26 номера счета Рабочего плана счетов образуют код счета бюджетного учета.

В разрядах 4 - 20 номера счета Рабочего плана счетов бюджетного учета отражается код классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов.

В 24 - 26 разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражаются коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят, если иное не предусмотрено целевым назначением выделенных средств.

По счетам аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы» при формировании остатков на начало текущего финансового года, за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», в 5-17 разрядах номера счета указываются нули.

При отражении операций на счетах бюджетного учета в 18-м разряде (код вида деятельности) указывается:

1 – деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);
3 – средства во временном распоряжении.

УСЗН применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции №157н. Перечень используемых забалансовых счетов приведен в приложении №2.
Форма ведения бухгалтерского учета – автоматизированная с применением компьютерной программы ПАРУС-Бухгалтерия, ПАРУС- Зарплата.

3. Первичные учетные документы

Объекты бухгалтерского учета, а также изменяющиеся факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

Первичные учетные документы составляются в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни и применяются в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», а так же в соответствии с Приложениями № 3 к настоящему приказу.

Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету при условии отражения в них всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи директора или уполномоченного им на то лица. Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете только при наличии на документе разрешительной подписи директора или уполномоченных им на то лиц.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В первичных учетных документах подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Недопустимо применять корректирующую жидкость для закрашивания ошибочного текста (сумм) в первичных учетных документах. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В случае, если в соответствии с законодательством РФ первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством РФ, включаются в документы бухгалтерского учета.

4. Способ обработки информации

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

1 Ж/О по счету «Касса»;
2 Ж/О с безналичными денежными средствами;
3 Ж/О расчетов с подотчетными лицами;
4 Ж/О расчетов с поставщиками и подрядчиками;
4.2 Ж/О расчетов по пособиям по социальной помощи населению;
6 Ж/О расчетов по оплате труда;
7 Ж/О по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
8 Ж/О по прочим операциям;
8.1 Ж/О по прочим операциям;
8.2 Ж/О по учету денежных документов;
8.3 Ж/О по учету средств, полученным во временное распоряжение;
8.5 Ж/О по недостачам;
8.6 Ж/О по доходам;
8.7 Ж/О по расходам;
8.9 Ж/О по прочим;
8.9з Ж/О по забалансовым счетам;
9. Ж/О по операциям санкционирования;

Главная книга.

Записи в регистры бухгалтерского учета осуществляются по мере совершения операций (в хронологическом порядке) и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании групп однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. В части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета.

По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются.

На обложке указывается: наименование учреждения, название и порядковый номер папки, период (дата), за который сформирован журнал операций бухгалтерского учета, с указанием года и месяца (числа), количество листов в папке.

При незначительном количестве документов в течение нескольких месяцев одного финансового года допускается их подшивка в одну папку (дело).

Регистры бухгалтерского учета подписываются главным бухгалтером, бухгалтером ответственным за его формирование.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета согласно предоставленным для регистрации первичным учетным документам обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибок обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в следующем порядке:
ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью;
ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и (или) дополнительной бухгалтерской записью.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются первичным учетным документом, составленным УСЗН – справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется главным бухгалтером, бухгалтером, ответственными за ведение регистра, записями, подтвержденными справками.

5. Организация документооборота

Документооборот и технология обработки учетной информации регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР 29.07.1983 № 105.

Документирование фактов хозяйственной жизни ведется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. В случае необходимости построчного перевода документа возможно обращение в специализированную организацию.

Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с Графиком документооборота Приложение 4.

Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 5.

6. Отчетность

Состав бюджетной (бухгалтерской) отчетности устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Формирование консолидированной отчетности осуществляется на основании данных бюджетной (бухгалтерской) отчетности, полученной от государственных бюджетных учреждений социальной защиты населения Дальнеконстантиновского района по результатам проверки отчетности на соответствие требованиям к ее составлению и представлению, установленными нормативно-правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

УСЗН обеспечивает хранение бюджетной (бухгалтерской) отчетности в течении сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, за который она составлена.

При наличии технической возможности УСЗН вправе осуществлять хранение бюджетной (бухгалтерской отчетности), сформированной в форме электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью на электронных носителях с учетом требований законодательства Российской Федерации.

7. Ведение кассовых операций

В соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ответственным лицом по ведению кассовых операций является бухгалтер, назначенный приказом директора УСЗН.

8. Внутренний финансовый контроль

Внутренний финансовый контроль в УСЗН осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

– Директор;
– главный бухгалтер, бухгалтер;
– начальник отдела организации социальных выплат;
– начальник сектора организации социального обслуживания;
– иные должностные лица УСЗН в соответствии со своими обязанностями.

Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведены в приложении № 6.

9. Инвентаризация имущества и обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств (в том числе числящихся на забалансовых счетах) проводится раз в год перед составлением годовой отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия утвержденная приказом директора УСЗН.

Порядок и график проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств приведен в приложении № 7.

В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, при стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отдельным приказом директора УСЗН.

10. Хранение документов бухгалтерского учета

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность брошюруются в УСЗН по участкам учета в хронологическом порядке и хранятся в шкафах. Выходные формы документов хранятся отдельно по каждому разделу учета. При хранении первичных документов, регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться защита их данных от несанкционированных исправлений.

Сроки хранения отдельных документов установлены номенклатурой дел Учреждением в соответствии с Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»

11. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене директора и (или) главного бухгалтера

При смене директора и (или) главного бухгалтера (далее –увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел, новому должностному лицу (далее –должностное лицо) передать документы бухгалтерского учета.

Передача бухгалтерских документов проводится на основании приказа директора или уполномоченного им на то лица.

Передача документов бухгалтерского учета осуществляется при участии комиссии, создаваемой в УСЗН. Состав комиссии утверждается приказом УСЗН.

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов (далее – акт). К акту прилагается перечень передаваемых документов. Акт должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации бухгалтерского учета. Акт подписывается увольняемым лицом, должностным лицом, членами комиссии. При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передачи бухгалтерских документов.

При приеме-передачи бухгалтерских документов передаются следующие документы:

  • Учетная политика со всеми приложениями;
  • квартальные и годовые бухгалтерские отчеты;
  • налоговые декларации, статистические отчеты;
  • бюджетная смета УСЗН;
  • бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: оборотные ведомости, журналы операций, карточки;
  • по учету заработной платы и по персонифицированному учету;
  • по кассе: кассовая книга, расходные и приходные кассовые ордера;
  • акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
  • договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами;
  • учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр;
  • акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств с приложением инвентаризационных описей, акты проверки кассы;
  • акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
  • акты ревизий и проверок;
  • материалы о недостачах и хищениях, преданных и не переданных в правоохранительные органы;
  • иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности УСЗН.

При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта должностное лицо излагает их в письменной форме в присутствии комиссии. Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

Акт оформляется в последний рабочий день увольняемого лица.

Акт составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр - директору, если увольняется главный бухгалтер, 2-й экземпляр - увольняемому лицу, 3-й экземпляр – должностному лицу».

III. Методологический раздел учетной политики

1. Расчеты с подотчетными лицами:

Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа директора УСЗН, заявления сотрудника.

Выдача денежных средств под отчет производится путем:

  • выдачи из кассы. При этом выплаты подотчетных сумм сотрудникам производятся в течение пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке;
  • перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.

Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам УСЗН, не имеющим задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил срок представления авансового отчета, указанный в абзаце 5 раздела III учетной политики.

Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет, устанавливается 10 рабочих дней, за исключением сумм, выданных в связи с командировками сотрудников УСЗН.

При направлении сотрудников УСЗН в служебные командировки на территории России расходы на них принимаются к учету в полной сумме фактически произведенных расходов, на основании подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке, суточные расходы в пределах норм, установленных действующим законодательством.

По возвращении из командировки сотрудник обязан представить отчет о выполнении задания и авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым сотрудником по возвращении из служебной командировки. В случае, когда Авансовый отчет не представлен сотрудником в бухгалтерию УСЗН в установленный срок или остаток неиспользованного аванса не возвращен им в кассу УСЗН, такая задолженность может быть удержана из заработной платы сотрудника.

Положение о служебных командировках (приложение № 8).

Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

  • в течение 10 календарных дней с момента получения;
  • в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам УСЗН, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности (приложение № 9).

2. Учет заработной платы

Операции по начислению заработной платы производятся согласно «Положения об оплате труда» и штатному расписанию, утвержденному приказом директора УСЗН. В соответствии с ТК РФ, Постановлениями Правительства РФ от 24.12.2007г. No922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» заработная плата работников рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.

В табеле учета использования рабочего времени (форма 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка, фактические затраты рабочего времени.

При заполнении использования рабочего времени (форма 0504421) применяются следующие условные обозначения:

Наименование показателя Код Наименование показателя Код
Выходные и нерабочие праздничные дни В Неявки с разрешения администрации А
Работа в ночное время
Выполнение государственных обязанностей
Н
Г
Фактические явки
Выходные по учебе
Учебный дополнительный отпуск
Я (8)
ВУ
ОУ
Очередные и дополнительные отпуска
Временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и родам
Отпуск по уходу за ребенком
Часы сверхурочной работы
Прогулы
Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)
О
Б
Р
С
П
НН
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни
Служебные командировки
РП 
К
   

Обязанность по ведению табеля возлагается на главного бухгалтера, начальника отдела организации социальных выплат, начальника сектора организации социального обслуживания.

При расчете заработной платы сотрудников УСЗН выходными формами являются: платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость, реестр денежных средств с результатами зачислений на счета физических лиц на основании Договора о зачислении денежных средств, расчетный листок, записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях.

Учет персональных данных сотрудников учреждения ведется в Карточке-справке форма по ОКУД 0504417.

На период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком сотруднику выплачивается пособие в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных сотрудникам, сумм начисленных и удержанных налогов ведется по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме».

Учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов ведется в регистрах налогового учета.

Учет сумм по начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках, учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.

3.Учет денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности

Операции с денежными средствами осуществляются с использованием следующих лицевых счетов, открытых в Управлении Областного казначейства:

Номер лицевого счета Операции, осуществляемые с использованием лицевого счета
005060150 Для учета получателем бюджетных средств бюджетных операций за счет средств бюджета (лицевой счет получателя бюджетных средств)
4035060150 Для отражения операций со средствами во временном распоряжении

В УСЗН ведется Кассовая книга (форма 0504514). Поступление и выбытие наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, а также денежных документов, отражается на отдельных листах Кассовой книги по каждому объекту учета. Оформление отдельных листов Кассовой книги осуществляется последовательно, согласно датам совершения операций.

В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 310003) отдельно регистрируются приходные и расходные кассовые ордера, оформляющие операции:

  • с денежными средствами;
  • с денежными документами (ордера с записью "Фондовый").

Непрерывный внутренний финансовый контроль за осуществлением кассовых операций осуществляется путем:

  • проведения инвентаризации кассы, осуществляемой инвентаризационной комиссией в установленных случаях (в том числе ежегодная инвентаризация, инвентаризация при смене кассира и т.д.).

В составе денежных документов учитываются:

• почтовые марки;
• почтовые конверты.

Должностное лицо, ответственное за учет, хранение и выдачу денежных документов – бухгалтер.

В составе бланков строгой отчетности учитываются:

• удостоверения Ветеран труда
• удостоверение Ветеран труда Нижегородской области
• удостоверение для бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей
• удостоверение многодетной семьи Нижегородской области
• удостоверение для членов семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников ВОВ и ветеранов боевых действий.
• свидетельство о реабилитации жертв политических репрессий
• удостоверение ветерана Великой Отечественной войны
• удостоверение для бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей и другие.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке – один бланк, один рубль.

Должностное лицо, ответственное за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности – бухгалтер, под непосредственным контролем главного бухгалтера.

Ответственное лицо за оформление и выдачу клиентам бланков строгой отчетности – начальник сектора организации социального обслуживания.

Списание бланков, в том числе испорченных, производиться по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816).

В составе неоплаченных путевок учитываются: Путевки в социально-оздоровительные учреждения, полученные в министерстве социальной политики Нижегородской области.

Путевки учитываются на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» в условной оценке – одна путевка, один рубль.

Должностное лицо, ответственное за учет, хранение и выдачу путевок – бухгалтер.

Ответственное лицо за оформление и выдачу клиентам бланков строгой отчетности – начальник сектора организации социального обслуживания.

Списываются путевки на основании Служебной записки (Приложение № 10).

Бланки строгой отчетности, путевки хранятся в металлическом сейфе. По окончании рабочего дня сейф опечатывается.

4. Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств

В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности УСЗН при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Групповой учет объектов основных средств может быть организован в УСЗН в отношении:

  • машины и оборудование;
  • инвентарь производственный и хозяйственный;
  • основные средства, не включенные в другие группы.

Групповой учет основных средств может быть организован при условии, что группа объектов учета является однородной и соответствует следующим критериям:

  • инвентарь должен приобретаться единовременно по одной учетной стоимости;
  • объекты должны иметь одно и то же производственное, хозяйственное назначение и технические характеристики.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений в их приобретение.

В целях обеспечения рационального ведения бухгалтерского учета составных частей вычислительной техники, относящихся к одной амортизационной группе устанавливается следующий порядок учета:

• составные части вычислительной техники признаются отдельными инвентарными объектами и учитываются обособленно, поскольку каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции в составе других комплексов с аналогичными функциями;
• составные части комплексов вычислительной техники учитываются на счете 10100 «Основные средства»

Основные средства стоимостью до 10 000 включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

Каждому объекту движимого имущества стоимостью свыше 10 000,00 рублей присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер)

1 - 2-й знаки - коды аналитического счета (22 - 23-й разряды бухгалтерского счета;
3-11-й знаки - коды по ОКОФ, в случае, если какие-то объекты невозможно отнести к соответствующему коду ОКОФ, проставляется 000000000;
12 знак и последующие - порядковый номер объекта.

Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.

В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного пользования, непосредственно используемые в производственном процессе. Срок службы хозяйственного инвентаря устанавливается согласно приложению 11.

Стоимость объекта основных средств переносится на расходы посредством равномерного начисления амортизации в течение срока его полезного использования. Сумма амортизации за каждый период признается в составе расходов текущего периода.

Амортизация объекта основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету. Амортизация объекта основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия его из бухгалтерского учета, или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.

Начисление амортизации осуществляется линейным методом.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства»

При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, что бы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются на одинаковый коэффициент таким образом, что бы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:

а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;
б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно амортизация не начисляется, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете 21;
в) на объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

Для объектов, включенных в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, указанному в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

По объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 №1072.

Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.

Объекты основных средств, которые невозможно однозначно отнести к определенному коду ОКОФ, отражаются на счете «Прочие основные средства» с указанием кода ОКОФ 19 0009000 «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках».

Ввод в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно отражается в учете на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210). Учет объектов на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью в эксплуатации» ведется по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

4. Порядок выбытия с бухгалтерского учета объектов основных средств

Выбытие объектов основных средств в бухгалтерском учете осуществляется в случаях:

  • принятия решения о списании объектов основных средств;
  • при передаче объектов основных средств в другую организацию.

Списание объектов основных средств производится в соответствии с приказом министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 06.04.2012 № 311-05-11-32/12 «Об утверждении порядка списания основных средств, находящихся в государственной собственности Нижегородской области».

Списание компьютерной и оргтехники техники осуществляется на основании заключения специализированной организации, занимающейся обслуживанием и ремонтом оборудования, компьютерной и оргтехники, подтверждающего его непригодность к дальнейшему использованию, с которой заключается договор.

Утилизация списанной компьютерной техники осуществляется силами сторонних организаций, с которыми заключается договор.

Согласно постановлению Правительства РФ № 1156 от 12.11.2016г. прочее имущество утилизируется УСЗН самостоятельно.

5. Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные запасы в форме материалов и запасных частей, предназначенных для использования в процессе деятельности УСЗН, срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, независимо от их стоимости, и предметы, используемые в деятельности УСЗН в течении периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости приобретения, уплаченной в соответствии с договором поставщику. Списание материальных запасов производится по фактической стоимости приобретения.

Запасные части к транспортному средству учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (Приложение 12).

Поступление на счет 09 отражается:

  • при установке (передаче материально-ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 1.105.36.000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения»;
  • при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

  • при передаче другому материально-ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

  • при списании автомобиля по установленным основаниям;
  • при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из:

  • их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухучету;
  • сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Списание (отпуск) материальных запасов на расходы (на содержание учреждения и т.п.) производится:

  • по фактической стоимости каждой единицы.

При списании ГСМ применяются:

  • нормы, разработанные самостоятельно на основе методических рекомендаций.

Списание на затраты расходов по ГСМ осуществляются по фактическому расходу, но не свыше норм, утвержденных приказами по учреждению. Применять нормы расхода топлива:

1. На автомобиль ГАЗ-31105 (бензин Аи-92) в зимний период с 1 ноября по 31 марта в размере 11,66/100 км, в летний период с 1 апреля по 31 октября 10,6/100 км;
2.На автомобиль LADA VESTA (бензин Аи-95) в зимний период с 1 ноября по 31 марта в размере 9,35/100 км, в летний период с 1 апреля по 31 октября 9,1/100 км.

Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и представляемых в бухгалтерию:

  • Ежемесячно.

Аналитический учет материальных запасов ведется по:

  • наименованиям;
  • материально-ответственным лицам.

Контроль за наличием договоров о полной материальной ответственности (коллективной ответственности) на всех материально-ответственных лиц УСЗН возлагается на:

  • Бухгалтерию.

6. Обесценение активов

Выявление признаков обесценения активов осуществляется в рамках инвентаризации активов и обязательств, проводимой в целях обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности (в конце каждого отчетного периода). Выявление признаков обесценения активов осуществляется путем анализа наличия любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива (тест на обесценение).

Тест на обесценение проводит постоянно действующая комиссия по оценке технического состояния и целесообразности дальнейшего использования нефинансовых активов, по поступлению и выбытию объектов основных средств и материальных запасов.

При наличии признаков обесценения необходим расчет справедливой стоимости. Справедливая стоимость актива определяется методом рыночных цен.

Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости оценивается необходимость корректировки в отношении актива оставшегося срока его полезного использования.

Если по результатам анализа выявленных признаков обесценения актива принимается решение об учете актива на забалансовом счете, в дальнейшем проведение теста на обесценение такого актива не осуществляется.

7. Учет имущества, полученного по договору аренды

Имущество, полученное по договору аренды с 01.01.2018, отражается в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект. Для отражения имущества, полученного по договору аренды, используется балансовый счет «права пользования нежилыми помещениями».

Имущество, полученное по договору аренды принимается на баланс в сумме арендных платежей за весь срок пользования, предусмотренный договором аренды, и одновременно отражаются арендные обязательства – кредиторскую задолженность по аренде (п.20 Стандарта «Аренда»).

Объект амортизируется ежемесячно в сумме арендных платежей в течении срока пользования, установленного договором аренды.

Если договор аренды прекращается досрочно, остаточную сумму права пользования активом сторнируют в уменьшение кредиторской задолженности по арендным обязательствам.

8. Учет санкционирования расходов

В УСЗН учет операций по 5-му разделу «Санкционирование расходов бюджета» в части счетов 0 501 00 000 «Лимиты бюджетных обязательств», 0 503 00 000 «Бюджетные ассигнования» ведется на основании распечаток Автоматизированного Центра Контроля исполнения бюджета («АЦК-Финансы») 1 раз в месяц.

Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществлять в пределах лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) в порядке, приведенном в приложении № 13.

9. Учет резервов предстоящих расходов

В УСЗН создается резерв на предстоящую оплату отпусков. Начисление резервов на оплату отпускных и оплату страховых взносов на следующий год производится в полном объеме и отражается в бухгалтерском учете 31 декабря текущего финансового года. Расчет производится в целом по УСЗН, исходя из информации о количестве дней неиспользованных отпусков.

Списание расходов, на которые был ранее образован резерв на предстоящую оплату отпусков, производится в размере 1/12 ежемесячно.

Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов приведен в Приложении 14.

15. Порядок отражения в учете событий после отчетной даты

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для УСЗН.

При наступлении события после отчетной даты, подтверждающего существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых УСЗН вело свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Одновременно в учете этого же периода производится сторнировочная запись на сумму, отраженную в учете.

В отчетном периоде события после отчетной даты отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета заключительными оборотами до даты подписания годовой отчетности в установленном порядке. Данные учета отражаются в соответствующих формах отчетности УСЗН с учетом событий после отчетной даты.

Информация об отражении в отчетном периоде события после отчетной даты раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

При наступлении события после отчетной даты, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых УСЗН ведет свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. При этом в отчетном периоде никакие записи в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся.

Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых УСЗН ведет свою деятельность, раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

Перечень фактов хозяйственной жизни, которые признаются событиями после отчетной даты:

• объявление в установленном порядке банкротом юридического лица, являющегося дебитором (кредитором) УСЗН;
• признание в установленном порядке неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором УСЗН, или его гибель (смерть);
• признание в установленном порядке факта гибели (смерти) физического лица, перед которым УСЗН имеет непогашенную кредиторскую задолженность;
• обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности УСЗН, которые ведут к искажению отчетности за отчетный период;
• погашение дебитором задолженности перед УСЗН, числящейся на конец отчетного года;
• погашение УСЗН кредиторской задолженности, числящейся на конец отчетного периода;
• пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов УСЗН.

При оценке существенности показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности, подлежащих составлению и представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов.

16. Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств

Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования.

В состав фактически произведенных затрат включаются затраты на приобретение объекта имущества, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе:

• данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
• сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики;
• сведений об уровне цен, полученных из средств массовой информации ( в том числе сети Интернет) и специальной литературы;
• экспертных заключений о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей Учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением директора Управления.

Текущая оценочная стоимость нефинасовых активов определяется и в случае поступления актива, бывшего в использовании.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной жизни ведется в рублях и копейках.


Скачать документ с приложениями 

Нажмите, чтобы прослушать выделенный текст